Amortyzacja w leasingu — jak wygląda rozliczenie w firmie?

Amortyzacja to koszt związany ze stopniowym zużywaniem się pojazdu, czyli z utratą jego wartości. Aby móc dokonywać odpisów amortyzacyjnych, pojazd musi być wprowadzony do rejestrów środków trwałych Twojej firmy.  

W leasingu operacyjnym amortyzacji dokonuje firma leasingowa, ponieważ pozostaje właścicielem pojazdu. W leasingu finansowym odpisów amortyzacyjnych dokonuje przedsiębiorca, ponieważ przedmiot leasingu trafia do jego ewidencji środków trwałych.

Dlatego warto poznać bliżej, na czym polega amortyzacja w leasingu, kto dokonuje odpisów amortyzacji i jak wyglądają rozliczenia w firmie.

Amortyzacja w leasingu — kto dokonuje odpisów amortyzacyjnych?

Amortyzacja to koszt związany ze stopniowym zużywaniem się środków trwałych i utratą ich wartości — w praktyce oznacza sposób na rozłożenie kosztu zakupu drogiego przedmiotu w czasie.

Amortyzacja w leasingu operacyjnym

W tej formie finansowania to firma leasingowe pozostaje właścicielem przedmiotu aż do zakończenia umowy i dokonania wykupu przez korzystającego.

Oznacza to, że przedmiot nie trafia do ewidencji środków trwałych Twojej firmy, a amortyzacji dokonuje leasingodawca, który wpisuje przedmiot do swojej ewidencji środków trwałych i dokonuje co miesiąc odpisów amortyzacyjnych, aby rozliczyć zużycie sprzętu w swoich księgach.

W związku z tym jako korzystający nie amortyzujesz finansowanego pojazdu czy maszyny, a Twoim kosztem uzyskania przychodu są faktury leasingowe, które opłacasz:

• Opłata wstępna: Zaliczana w koszty jednorazowo w dacie poniesienia.
• Raty leasingowe: Każda faktura za ratę (zarówno część kapitałowa, jak i odsetkowa) jest Twoim kosztem.

W leasingu operacyjnym koszt podatkowy stanowią opłaty leasingowe wynikające z umowy, w tym część kapitałowa i odsetkowa raty, z uwzględnieniem obowiązujących limitów podatkowych.

Leasing operacyjny pozwala na szybsze rozliczenie kosztu niż standardowa amortyzacja, ponieważ umowa leasingowa zazwyczaj trwa znacznie krócej, niż wynosi ustawowy okres amortyzacji przedmiotu, a opłaty leasingowe (w tym wysoki wkład własny) są zaliczane bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w trakcie trwania umowy.

Przykładowo, jeśli kupujesz samochód za 100 tys. zł, amortyzujesz go np. przez 5 lat (20 tysięcy rocznie). W leasingu operacyjnym na 2 lata wpłacasz 30 tys. opłaty wstępnej i płacisz wysokie raty przez 24 miesiące, wliczając całość w koszty w zaledwie 2 lata.

Amortyzacja w leasingu finansowym

W tym modelu finansowania przedmiot od momentu podpisania umowy trafia do rejestru Twoich środków trwałych, co oznacza, że to korzystający dokonuje odpisów amortyzacyjnych, podobnie jak w przypadku kredytu czy zakupu przedmiotu za gotówkę.

Co sprawia, że w leasingu finansowym nie wrzucasz w koszty firmy całej raty, tylko odpisy amortyzacyjne i część odsetkowa raty.

W leasingu finansowym przedsiębiorca może skorzystać z jednej z metod dokonywania amortyzacji: 

• Amortyzacja liniowa: Jest to najczęściej stosowana metoda amortyzacji, polegająca na dokonywaniu odpisów według stałej stawki, przy założeniu równomiernego zużywania się środka trwałego w czasie. Wysokość odpisów amortyzacyjnych ustala się indywidualnie na podstawie stawek określonych w załączniku nr 1 do ustaw o PIT i CIT oraz zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT). 
• Przyspieszona amortyzacja liniowa: Dotyczy wybranych środków trwałych, które ze względu na sposób użytkowania są bardziej narażone na intensywne zużycie.Amortyzacja degresywna: Najczęściej przy środkach transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych) oraz maszyn i urządzeń zaliczanych do grup 3–6 i 8 KŚT. W przeciwieństwie do amortyzacji liniowej nie wykorzystuje się tutaj stałych stawek, tylko wysokość odpisów zmienia się w czasie, ponieważ uwzględnia spadek efektywności środka trwałego wynikający z jego eksploatacji oraz upływu czasu. 
• Amortyzacja według stawek indywidualnych: Przebiega podobnie jak amortyzacja liniowa, ponieważ również opiera się na stałych stawkach odpisów. Może być stosowana w przypadku używanych lub ulepszonych środków trwałych, które po raz pierwszy zostały wpisane do ewidencji danego podatnika.
• Amortyzacja jednorazowa: Dotyczy środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 10 tysięcy złotych.

Leasing operacyjny vs leasing finansowy: Porównanie 

Sprawdź: Leasing operacyjny a finansowy: Najważniejsze różnice w rozliczeniu

Amortyzacja samochodu w leasingu operacyjnym i finansowym — przykłady rozliczenia

Od 2026 roku obowiązują nowe limity amortyzacji, które wyznaczają wartość samochodu, którą można zaliczyć do kosztów podatkowych. Dotyczą one zarówno odpisów amortyzacyjnych w leasingu finansowym, jak i kosztów operacyjnych (opłata wstępna oraz comiesięczne raty) w leasingu operacyjnym.

Limity dotyczące samochodów osobowych zależą od aktualnie obowiązujących przepisów podatkowych. Dlatego, przed zawarciem umowy leasingowej warto zweryfikować aktualne wartości limitów.

Od 2026 r. do kosztów firmy można zaliczyć:

• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych.
• 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km.

Rozliczenie w leasingu operacyjnym

W praktyce oznacza to, że w leasingu operacyjnym limit stosuje się proporcjonalnie do opłaty wstępnej i każdej raty — np. przy samochodzie spalinowym za 200 tysięcy złotych, zgodnie z proporcją (200 000/100 000), zaliczysz w koszty firmy jedynie 50% wartości opłaty wstępnej oraz raty leasingu.

Przykład rozliczenia:

• Opłata wstępna: 40 000 zł. Do kosztów zaliczysz tylko 20 000 zł (50%).
• Rata miesięczna: 3 000 zł. Do kosztów zaliczysz tylko 1 500 zł (50%).

Koszty eksploatacyjne (paliwo, serwis) są rozliczane oddzielnie (zazwyczaj 75% dla użytku mieszanego lub 100% przy użytku tylko firmowym), limit amortyzacji ich nie dotyczy.

Rozliczenie w leasingu finansowym

W leasingu finansowym auto jest Twoim środkiem trwałym. Amortyzujesz jego wartość, a limit odnosi się do łącznej sumy odpisów — np. samochód elektryczny o wartości 450 000 zł netto, zgodnie z proporcją 450 000/225 000, zaliczysz w koszty 50% wartości odpisów amortyzacyjnych.

Przykład rozliczenia:

• Amortyzacja: Zakładając stawkę 20% rocznie, roczny odpis wynosi 90 000 zł.
• W kosztach: Uwzględnisz tylko 45 000 zł rocznie, aż do momentu, gdy łączna suma odpisów osiągnie 225 000 zł.
• Odsetki: Część odsetkowa raty w leasingu finansowym jest kosztem w całości i nie podlega limitowi 225 000 zł.

Dowiedz się więcej: Amortyzacja środków trwałych w firmie – na czym polega?

Na czym polega amortyzacja samochodu wykupionego z leasingu?

Większość przedsiębiorców po zakończeniu umowy leasingowej decyduje się na wykup pojazdu na siebie jako osobę prywatną lub na swoją firmę, gdzie pojazd trafia do ewidencji środków trwałych i konieczne będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.

Dla samochodów osobowych roczna stawka amortyzacji wynosi 20%, co oznacza, że samochody amortyzują swoją wartość w ciągu 5 lat.

Przykładowo, gdy przedsiębiorca wykupił samochód osobowy z leasingu operacyjnego za 40 000 zł. Po wykupie wprowadza pojazd do ewidencji środków trwałych. Stosuje standardową stawkę amortyzacji dla samochodów osobowych 20% rocznie.

Roczna amortyzacja:
20% × 40 000 zł = 8000 zł

Miesięczny odpis:
8 000 zł ÷ 12 = 666,67 zł

Przy stawce 20%, samochód amortyzuje się przez 5 lat (60 miesięcy). Każdego miesiąca przedsiębiorca zalicza 666,67 zł do kosztów uzyskania przychodów.

Sprawdź: Wykup z leasingu — jak sprawdzić, czy to się opłaca?

Podsumowanie — najważniejsze informacje o amortyzacji w leasingu

Sposób rozliczenia amortyzacji zależy przede wszystkim od rodzaju leasingu:

• W leasingu operacyjnym amortyzacji dokonuje firma leasingowa, ponieważ pozostaje właścicielem pojazdu lub innego przedmiotu leasingu. Przedsiębiorca zalicza do kosztów opłaty leasingowe, czyli m.in. opłatę wstępną i raty leasingowe, z uwzględnieniem obowiązujących limitów podatkowych.
• W leasingu finansowym amortyzacji dokonuje przedsiębiorca, ponieważ przedmiot leasingu zostaje ujęty w jego ewidencji środków trwałych. Kosztem uzyskania przychodu są odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkowa rat leasingowych.
• Samochód wykupiony z leasingu może podlegać amortyzacji, jeżeli zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy.
• Przy samochodach osobowych należy pamiętać o obowiązujących limitach podatkowych, które mogą ograniczać wysokość kosztów możliwych do zaliczenia do działalności gospodarczej.

Przed podpisaniem umowy leasingowej warto przeanalizować nie tylko wysokość raty, ale również sposób rozliczenia podatkowego i wpływ wybranego rodzaju leasingu na koszty firmy. Dodatkowo, aby mieć pewność wyboru najtańszej oferty, warto skorzystać z Porównywarki Leasingu, gdzie całkowicie online porównasz nawet 15 ofert najlepszych firm leasingowych w Polsce.

Amortyzacja w leasingu: Najczęściej zadawane pytania 

Kto amortyzuje samochód w leasingu?

W leasingu operacyjnym samochód amortyzuje firma leasingowa, ponieważ pozostaje ona właścicielem pojazdu i ujmuje go w swojej ewidencji środków trwałych — aż do momentu dokonania wykupu przez przedsiębiorcę. Przedsiębiorca korzystający z samochodu nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych, a kosztem uzyskania przychodu są opłaty wynikające z umowy leasingowej, takie jak opłata wstępna i raty leasingowe — zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi. W leasingu finansowym samochód trafia do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy, dlatego to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych i rozlicza je w kosztach firmy.

Czy leasing operacyjny podlega amortyzacji?

Nie, w leasingu operacyjnym przedsiębiorca korzystający z finansowanego przedmiotu nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Dla przedsiębiorcy kosztem uzyskania przychodu są opłaty wynikające z umowy leasingowej, czyli: opłata wstępna oraz raty leasingowe, z uwzględnieniem obowiązujących limitów podatkowych.

Czy samochód po leasingu trzeba amortyzować?

Nie zawsze, po zakończeniu leasingu samochód można wykupić prywatnie albo na firmę. Jeżeli przedsiębiorca wykupi pojazd do działalności gospodarczej i wprowadzi go do ewidencji środków trwałych, może dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli samochód nie zostanie wprowadzony do majątku firmy, amortyzacja nie będzie prowadzona w ramach działalności gospodarczej.

Jak długo amortyzuje się samochód osobowy?

Standardowa stawka amortyzacji dla samochodu osobowego wynosi 20% rocznie, co oznacza, że pełna amortyzacja pojazdu trwa zazwyczaj 5 lat. W określonych przypadkach, np. dla używanych lub ulepszonych środków trwałych spełniających wymagania ustawowe, możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji i skrócenie tego okresu.